Si vous possédez un appartement sur la Costa Brava, une villa à Marbella ou un studio à Barcelone, mais que vous résidez fiscalement en France, en Belgique ou en Suisse, vous êtes soumis à l’IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes).
Souvent ignoré par les acheteurs étrangers, cet impôt est pourtant obligatoire. En 2026, l’administration fiscale espagnole (Hacienda) a renforcé ses contrôles grâce au croisement des données bancaires et des registres de propriété. Voici tout ce que vous devez savoir pour être en règle.
1. Qu’est-ce que l’IRNR et qui doit le payer ?
L’IRNR est l’impôt sur le revenu des personnes physiques qui ne vivent pas en Espagne mais qui y possèdent des actifs ou y perçoivent des revenus.
Deux situations principales déclenchent cet impôt :
L’Usage Personnel (Imputation de revenu) : Même si vous ne louez pas votre bien, l’État espagnol considère que vous bénéficiez d’un « avantage » à posséder une résidence secondaire. C’est une taxe sur la « jouissance » du bien.
La Location Immobilière : Si vous louez votre bien (en courte ou longue durée), vous devez déclarer vos revenus locatifs.
2. Le Calcul de l’IRNR en 2026 : Taux et Méthodes
La fiscalité varie selon que vous louez votre bien ou non.
Cas A : Le bien est à votre disposition (Usage propre)
C’est « l’impôt invisible » que beaucoup oublient de payer.
Base imposable : On applique généralement 1,1 % (ou 2 % selon la date de révision) à la Valeur Cadastrale (Valor Catastral) figurant sur votre reçu de taxe foncière (IBI).
Le Taux : Pour les résidents de l’UE, de l’Islande et de la Norvège, le taux est de 19 %. (24 % pour les résidents hors UE).
Exemple : Si votre valeur cadastrale est de 100 000 €. Base imposable = 1 100 €. Impôt annuel à payer = 209 € (19 % de 1 100 €).
Cas B : Le bien est loué
Le Taux : Toujours 19 % sur le bénéfice net pour les résidents de l’UE.
Déductions : En tant que citoyen de l’UE, vous pouvez déduire toutes les charges liées à la location (frais d’agence, intérêts d’emprunt, réparations, IBI, frais de communauté, amortissement de 3 %).
Note importante : Les résidents hors UE (Suisse, Canada, etc.) paient 24 % sur les revenus bruts, sans aucune déduction possible.
3. Délais et Formalités : Le Modèle 210 (Modelo 210)
L’IRNR ne se prélève pas automatiquement. C’est à vous (ou à votre représentant fiscal) de faire la démarche en complétant le modèle 210.
Pour l’usage personnel : La déclaration se fait une fois par an. Vous avez toute l’année civile suivante pour payer l’année précédente (ex: avant le 31 décembre 2026 pour l’année 2025).
Pour les revenus locatifs : La déclaration est trimestrielle (avril, juillet, octobre, janvier).
4. Précision : Les pièges par région
Bien que l’IRNR soit un impôt national, certains facteurs locaux influencent son calcul :
La Valeur Cadastrale : Des villes comme Valence ou Barcelone ont procédé à des révisions cadastrales récentes. Si votre valeur a été révisée il y a moins de 10 ans, le coefficient est de 1,1 %. Sinon, il grimpe à 2 %.
La taxe de séjour : Dans des régions comme la Catalogne ou les Baléares, la taxe de séjour est indépendante de l’IRNR mais doit être collectée scrupuleusement sous peine d’audit fiscal.
5. Pourquoi ne pas frauder l’IRNR ?
Hacienda dispose désormais de l’échange automatique d’informations au sein de l’UE. Les risques encourus :
Blocage de la revente : Lors de la vente de votre bien, l’acheteur retient 3 % du prix pour le fisc. Si vous n’avez pas payé vos IRNR des 4 dernières années, le fisc refusera de vous rembourser le trop-perçu de ces 3 %.
Amendes de retard : Les intérêts de retard et les pénalités peuvent doubler la facture initiale.
Difficultés bancaires : Les banques espagnoles demandent de plus en plus souvent la preuve du paiement de l’IRNR pour maintenir les comptes ouverts.
Zoom Expertise : Éviter la Double Imposition (France-Espagne)
C’est la question la plus fréquente : « Pourquoi payer en Espagne si je paie déjà en France ? »
L’Espagne et la France sont liées par une Convention de Non-Double Imposition. Selon l’Article 6 de cette convention, les revenus immobiliers sont imposables dans le pays où se situe l’immeuble.
Comment ne pas payer deux fois ?
Vous déclarez et payez votre IRNR en Espagne (Modèle 210).
En France, vous devez déclarer ces revenus via le formulaire 2047.
Vous bénéficiez alors d’un crédit d’impôt égal à l’impôt français correspondant à ces revenus. Note : Cela n’annule pas l’impôt en France mais évite que vous ne soyez taxé deux fois sur la même somme.
6 . Comparaison : Résident (IRPF) vs Non-Résident (IRNR)
| Caractéristique | Non-Résident (IRNR) | Résident (IRPF) |
| Impôt sur usage propre | Oui (1,1% ou 2%) | Non (Résidence principale exonérée) |
| Déductions personnelles | Aucune (Enfants, santé, etc.) | Nombreuses déductions possibles |
| Taux d’imposition | Fixe (19% ou 24%) | Progressif (selon revenus totaux) |
| Déclarations | Modèle 210 | Modelo 100 (Renta) |
7. Le calendrier fiscal 2026 et le Modèle 210
Le Modèle 210 est le document officiel pour déclarer l’IRNR.
Usage personnel : Déclaration annuelle. Vous avez jusqu’au 31 décembre de l’année N+1 pour payer l’année N.
Usage locatif : Déclaration trimestrielle.
Trimestre 1 : 1er au 20 avril.
Trimestre 2 : 1er au 20 juillet.
Trimestre 3 : 1er au 20 octobre.
Trimestre 4 : 1er au 20 janvier.
8. FAQ : Vos questions sur l’impôt non-résident
« Je paie déjà mes impôts en France, vais-je être taxé deux fois ? » Non. Grâce à la convention de non-double imposition entre la France et l’Espagne, l’impôt payé en Espagne est généralement récupérable sous forme de crédit d’impôt dans votre pays de résidence.
« Si mon bien est vide, dois-je quand même payer ? » Oui. Comme expliqué dans la section « Usage Personnel », la simple possession d’un bien immobilier en Espagne génère une obligation fiscale.
« Hacienda peut-elle remonter loin en arrière ? »
Le délai de prescription en Espagne est de 4 ans. Le fisc peut donc vous réclamer les impôts non payés des 4 dernières années avec des pénalités allant de 5 % à 20 %.
« Qu’est-ce que le NRC ? »
Le NRC est un code de référence fourni par votre banque après paiement. Il est indispensable pour valider la soumission de votre Modèle 210 sur le site de l’AEAT.
Conclusion : Une gestion saine pour un investissement serein
L’IRNR en Espagne n’est pas une taxe écrasante si elle est anticipée. Cependant, la complexité du Modèle 210 et les calculs de prorata (si le bien est loué une partie de l’année seulement) rendent l’assistance d’un expert indispensable.
Ne laissez pas une petite dette fiscale devenir un obstacle majeur lors de la revente de votre propriété.
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